Marketing, Online Marketing, Prawo, Podatki – wiedza dla biznesu

Koszty uzyskania przychodów,

kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów;

koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej – 0,25% kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali miesięcznie;

jeżeli podatnik uzyskuje przychody z tych tytułów równocześnie od kilku zakładów pracy, koszty uzyskania za rok podatkowy nie mogą przekroczyć łącznie 4,5% kwoty;

koszty uzyskania przychodów podwyższa się o 25% , jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie otrzymuje dodatku za rozłąkę.

Koszty uzyskania przychodu w stosunku do uzyskanego przychodu:

z tytułu zapłaty za przeniesienie prawa własności projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego przez pierwszego właściciela – 50%;

z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami – 50%.

Amortyzacja, podlegają jej:

budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością;

maszyny, urządzenia i środki transportu; inne przedmioty o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok.

Nie uważa się za koszty:

strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności;

kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań;

udzielonych pożyczek, w tym straconych pożyczek;

poniesionych kosztów zaniechań inwestycji;

wydatków pracowniczych na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.

Zasady ustalania dochodu:

u podatników, którzy zgodnie z obowiązującymi ich zasadami rachunkowości sporządzają sprawozdanie finansowe, za dochód z działalności gospodarczej uważa się dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki stanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów;

u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzący księgi przychodów i rozchodów dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem a kosztami uzyskania pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych;

w razie zawiadomienia urzędu skarbowego o likwidacji działalności gospodarczej, dochód ustala się przy zastosowaniu do wartości ustalonej według cen zakupu pozostałych na dzień likwidacji towarów handlowych, takiego wskaźnika procentowego, jaki wynika z udziału dochodu w przychodach w okresie ostatnich trzech miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym nastąpiła likwidacja działalności, a jeżeli w tym okresie dochód nie wystąpił-w roku podatkowym poprzedzającym rok, w którym nastąpiła likwidacja;

dochodem (stratą) z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica pomiędzy przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększona o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego.

Dochód z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli podatnik nie prowadzi ksiąg, ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej.

Podstawa opodatkowania,

podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu kwot:

składek określonych w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych;

składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika jest obowiązkowa, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych emerytur i rent;

wydatków na cele rehabilitacyjne, ponoszonych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne;

darowizn: na cele naukowe, naukowo-techniczne, oświatowe, oświatowo-wychowawcze, kulturalne, kultury fizycznej i sportu, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów, a także wspierania inicjatyw społecznych w zakresie budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, łącznie do wysokości nie przekraczającej 15% dochodu;

na cele kultu religijnego i na działalność charytatywno-opiekuńczą, bezpieczeństwa publicznego, obrony narodowej, ochrony środowiska, dobroczynne a także na cele związane z budownictwem mieszkaniowym dla samorządu terytorialnego i na budowę strażnic jednostek ochrony przeciwpożarowej, w rozumieniu przepisów o ochronie przeciwpożarowej, oraz ich wyposażenie i utrzymanie-łącznie do wysokości nie przekraczającej 10% dochodu.

Ulgi w podatku,

podatek dochodowy od osób , obniżony o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na: zakup gruntu lub odpłatnie przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego;

budowę budynku mieszkalnego;

wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej: zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego;

nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne;

przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkania; remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego;

dojazd dzieci własnych i przysposobionych do szkół podstawowych, gimnazjów, szkół ponadpodstawowych i ponadgimnazjalnych, w tym z oddziałami integracyjnymi, szkół specjalnych, sportowych oraz mistrzostwa sportowego i szkół artystycznych, położonych poza miejscowością stałego lub czasowego zamieszkania dzieci;

zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą;

odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika;

odpłatne kształcenie w szkołach wyższych, w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym lub przepisów o wyższych szkołach zawodowych.

Zaliczka na podatek,

osoby fizyczne, prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, zwane dalej „zakładami pracy”, są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy a w spółdzielniach pracy – wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.

Zwolnienia przedmiotowe,

wygrane w kasynach gry, grach na automatach oraz grach w bingo pieniężne i fantowe urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach losowych, zakładach wzajemnych i grach na automatach;

odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe;

zasiłki (dodatki) rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki wychowawcze oraz zasiłki porodowe, wypłacone na podstawie odrębnych przepisów;

jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka, wypłacane z funduszów związków zawodowych;

wartość ubioru służbowego (umundurowania);

wartość napojów bezalkoholowych oraz posiłków wydawanych pracownikom do spożycia wyłącznie w czasie wykonywania pracy, bez prawa do ekwiwalentu z tego tytułu; ekwiwalenty pieniężne za używane przez pracowników przy wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub sprzęt, stanowiące ich własność;

dodatek energetyczny dla kombatantów; przychody członków Ochotniczych Straży Pożarnych, uzyskane z tytułu uczestnictwa w szkoleniach, akcjach ratowniczych i akcjach związanych z likwidowaniem klęsk żywiołowych; kwoty umorzonych pożyczek studenckich lub kredytów studenckich udzielonych na podstawie przepisów o pożyczkach i kredytach studenckich.

Przychody i źródła przychodów.

Źródłami przychodów są:

1. stosunek służbowy;

stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy; członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;

praca nakładcza;

emerytura lub renta;

2. działalność wykonywana osobiście;

działalność artystyczna;

literacka, naukowa;

trenerska;

oświatowa;

publicystyczna;

sędziów sportowych;

dochody z działalności duchownych, ale inne niż za stosunek pracy;

przychody biegłych płatników i inkasentów na podstawie zlecenia otrzymanego od organów administracji samorządowej;

przychody uzyskiwane przez osoby wchodzące w skład organów wykonawczych i stanowionych osób prawnych;

umowa zlecenie i o dzieło;

od 2001r. dochód uzyskany przez menadżerów z tytułu kontraktów menedżerskich;

3. poza rolnicza działalność gospodarcza w tym wolny zawód:

lekarze, weterynarze, pielęgniarki;

Ustawa rozróżnia następujące rodzaje przychodów:

kwoty należne chociaż nie zostały otrzymane (moment otrzymania faktury);

dodatnie różnice kursowe;

przychody ze sprzedaży składników majątku wykorzystywanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.

4. działy specjalne produkcji rolnej;

5. nieruchomości lub ich części;

wartości czynszowe;

w przypadku bezpłatnego użytku wartości czynszowe jakie byłyby otrzymane w przypadku gdyby była zawarta umowa między najmującym a najemcą.

Wyjątek: nie ustala się wartości czynszowej, wydatki związane z nieruchomością nie stanowią kosztu uzyskania przychodów, gdy właściciel nieruchomości używa jej na własną potrzebę lub potrzeby członków rodziny albo oddał bezpłatnie do użytku na cele działalności naukowej, naukowo-technicznej, oświatowej, kulturalnej, ochrony środowiska, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji, kultu religijnego oraz związkom zawodowym.

6. najem, podnajem, dzierżawa lub umowy o podobnym charakterze, za wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą ;

źródłem są otrzymywane wartości czynszowe.

7. kapitały pieniężne i prawa majątkowe w tym odpłatne zbycie praw majątkowych z wyłączeniem spółdzielczych praw do lokalu oraz prawa wieczystego użytkowania;

z kapitałów pieniężnych, odsetki od pożyczek, wkładów na rachunkach bankowych, odsetki z obligacji i innych papierów wartościowych, dywidenda i inne przychody z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych z tytułu uczestnictwa w funduszach powierniczych i inwestycyjnych.

Za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw.

8. nie łączy się z dochodem z innych źródeł odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz w nieruchomości spółdzielczego prawa do lokalu, prawa wieczystego użytkowania.

9. kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego;

zasiłki pieniężne z ZUS, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci;

stypendia;

dotacje (subwencje) inne niż z działalności gospodarczej;

dopłaty; nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów.

Podatek dochodowy od osób fizycznych.

Podatek ten wszedł w życie w 1992r. Ustawa z dnia 26 lipca 1991r.;

Płaci się go od dochodów uzyskiwanych;

aby ustalić wysokość dochodów trzeba ustalić źródło przychodów, odjąć koszty uzyskania przychodu i uzyskujemy dochód;

jest to podatek bezpośredni.

Podmiot, podmioty, które podlegają:

nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, podlegają osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium RP, bądź których pobyt czasowy trwa powyżej 183 dni, wówczas te osoby podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości uzyskiwanych dochodów bez względu na miejsce źródła przychodów,

ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, podlegają osoby fizyczne, które nie mają miejsca zamieszkania w RP;

pobyt czasowy trwa krócej niż 183 dni, wówczas osoby te płacą podatek dochodowy od dochodów uzyskanych na terenie RP.

Wyłączenia:

osoby przybyłe do Polski na pobyt czasowy trwający dłużej niż 183 dni, ale przebywający w celu podjęcia zatrudnienia w zagranicznych przedsiębiorstwach, w spółkach z udziałem podmiotów zagranicznych oraz Oddziałach i przedstawicielstwach banków z udziałem kapitału zagranicznego;

ta sama zasada dotyczy przedstawicieli placówek dyplomatycznych i konsularnych oraz inne osoby przebywające w kraju (immunitet) jak również członkowie ich rodzin pozostających we wspólnym domostwie jeżeli na stałe nie przebywają w Polsce i nie mają stałego pobytu,

małżonkowie rozliczający się łącznie,

rozliczają się razem jeżeli istnieje wspólnota majątkowa;

pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy i muszą wyrazić chęć wspólnego opodatkowania, wyrażoną w zeznaniu rocznym;

opodatkowaniu podlega suma dochodów ale podatek obliczony jest od połowy dochodów pomnożony przez 2;

jeżeli któryś z współmałżonków uzyskuje dochód z tytułu karty podatkowej lub ryczałtu ewidencjonowanego to od tego roku nie mogą się wspólnie rozliczać,

osoby samotnie wychowujące dzieci,

tylko dzieci małoletnie bez względu na wiek, jeżeli pobierany był na nie zasiłek pielęgnacyjny; jeżeli osoba samotnie wychowuje dzieci do 25 roku życia, uczące się w szkole, pod warunkiem że dzieci te nie uzyskały dochodów za wyjątkiem renty rodzinnej, dochodu wolnego od podatku,

osoby małoletnie,

czyli, dzieci małoletnie np. z tytułu pracy własnej, stypendiów oraz dochodu z tytułu władania rzeczami (otrzymanie w spadku nieruchomości) , wypełniają zeznanie podatkowe lecz podpisuje je prawny opiekun; inne dochody łączone są z dochodami rodziców.

Przedmiot,

przedmiot ten uzależniony jest od źródła przychodów;

są to roczne koszty uzyskania w zależności od źródła przychodu,

np. umowa zlecenie-20%, umowa o dzieło-50%.

Opodatkowaniu podlegają wszelkie uzyskiwane dochody z wyjątkiem dochodów zwolnionych przedmiotowo przez samą ustawę;

jeżeli nie można przychodu zakwalifikować do rodzaju źródła przychodu, należy wykazać go w innych przychodach;

łączy się wszystkie uzyskane dochody:

np. z dzierżawy, pracy, chyba ,że dany dochód

np. opodatkowany jest ryczałtem, kartą podatkową.

Dochód jest to nadwyżka przychodu po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów; w pewnym przypadku mamy do czynienia ze stratą, którą rozlicza się przez 5 kolejnych lat (z działalności gospodarczej) z dochodu uzyskanego z tego samego źródła;

w pierwszym z kolejnych lat nie można odliczyć więcej niż 50% straty.