Marketing, Online Marketing, Prawo, Podatki – wiedza dla biznesu

Podatek od towarów i usług.

Konstrukcja podatku.

Sposób naliczania podatku od towarów i usług:

Podatek naliczony, jest to kwota umieszczona na dokumencie zakupu, wynosi 22%

Podatek należny,

Podmiot opodatkowania,

podatnikami tego podatku są:

osoby fizyczne,

osoby prawne,

jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej,

które mają siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium RP i wykonują we własnym imieniu i na własny rachunek czynności podlegające opodatkowaniu w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania w sposób częstotliwy, nawet jeżeli czynności te zostały wykonane jednorazowo, a także wówczas gdy czynności te polegają na jednorazowej sprzedaży rzeczy w tym celu nabytej.

Jeżeli wykonują następujące czynności:

czynności maklerskie,

czynności wynikające z zarządzania funduszami powierniczymi,

czynności wynikające z umów pośrednictwa zlecenia, umów agencyjnych i komisu,

z innych umów o podobnym charakterze.

Jeżeli ciąży obowiązek uiszczania cła,

Osoby mające siedzibę lub miejsce zamieszkania za granicą, jeżeli wykonują czynności podlegające opodatkowaniu osobiście lub przez osoby upoważnione albo pracowników bądź przy wykorzystaniu zakładu.

Osoby będące usługobiorcami, usług pochodzących z importu.

W przypadku przedsiębiorstwa wielozakładowego, jeżeli samodzielnie sporządza bilans za zgodą Urzędu Skarbowego może samodzielnie rozliczać się.

Zwolnienia podmiotowe,

Zwalnia się od podatku od towarów i usług, których wartość sprzedaży towarów i usług podlegających opodatkowaniu a także wartość eksportu towarów i usług nie przekroczyła w roku podatkowym 10.000 Euro tj. 39.800zł;

Osoby opłacające podatek dochodowy w formie karty podatkowej w zakresie działalności objętej tą formą opodatkowania, w przypadku dokonania eksportu stawka może wynosić 0% przy posiadaniu różnych urządzeń do naliczania tego podatku.

Ograniczenia dla karty podatkowej:

Przy zatrudnieniu 1 pracownika, czyli małe przedsiębiorstwo;

Osoby rozpoczynające prowadzenie działalności gospodarczej w roku podatkowym pod warunkiem wyboru zwolnienia w formie pisemnej na odpowiednim formularzu.

 

Przedmiot opodatkowania,

Opodatkowaniu podlega sprzedaż towarów i usług na terenie RP oraz eksport i import towarów i usług

Czynności związane ze sprzedażą towarów, świadczenie usług oraz przekazywanie lub zużycie towarów na potrzeby reprezentacji lub reklamy;

Przekazywanie towarów oraz świadczenie usług na potrzeby osobiste podatnika, wspólnika, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni, członków stowarzyszeń a także zatrudnionych pracowników;

Dostarczanie produktów rolnych na podstawie umów kontraktowych;

Zamiana towarów i usług, oraz zamiana towaru na usługę bądź usługi na towar;

Wymiana towaru lub świadczenie usług w miejsce świadczenia pieniężnego;

Darowizna towarów i usług;

Świadczenie usług bez pobrania należności;

Wydanie towarów lub świadczenie usług w zamian za czynności nie podlegające opodatkowaniu;

Towary własnej produkcji oraz towary które po nabyciu nie zostały odsprzedane w przypadkach:

rozwiązania spółki prawa cywilnego, handlowego nie mające osobowości prawnej;

zaprzestanie przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu;

zaprzestanie przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywanie działalności podlegającej opodatkowaniu przez okres przynajmniej 10 miesięcy bez zakończenia działalności gospodarczej.

Zwolnienia przedmiotowe,

Zwolnienie jest to świadczenie usług wymienionych w zał. 2 do ustawy:

usługi w zakresie rolnictwa;

usługi świadczone przez pocztę polską;

usługi budowlano-rozwojowe;

usługi związane z rybołustwem i rybactwem;

roboty ogólnobudowlane związane z budową zapór, kanałów;

usługi w zakresie edukacji;

usługi pogrzebowe;

usługi szaletów publicznych.

Eksport towarów i usług jeżeli podatnik nie prowadzi odpowiedniej ewidencji lub płaci podatek w formie karty podatkowej;

Import towarów zwolnionych od cła całkowicie;

Import towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego;

Sprzedaż towarów używanych a także darowizna tych towarów pod warunkiem , że nie przysługiwało nam prawo odliczenia podatku;

Przychód uzyskiwany ze stosunku pracy, członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej oraz z tytułu dochodów uzyskiwanych z działalności wykonywanej osobiście, umów zlecenia i o dzieła;

Towary które wchodzą w skład spisu z natury sporządzanego w przypadku likwidacji działalności gospodarczej, rozwiązania umowy spółki cywilnej.

Moment powstania obowiązku podatkowego,

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania, dostarczenia, przekazania, zamiany, darowizny towaru lub wykonania usługi.

Jeżeli podatnik wysyła towar odbiorcy lub wskazanej przez odbiorcę innemu podmiotowi obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dostarczenia towaru któremuś z nich;

Jeżeli sprzedaż towarów lub wykonania usługi powinno być potwierdzone fakturą nie później niż w terminie 7 dni od dnia wydania towaru lub wykonania usługi;

W eksporcie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą potwierdzenia przez graniczny urząd celny na dokumencie SAD. Dopóki nie mamy takiego potwierdzenia nie mamy prawa do odliczenia podatku;

W przypadku importu towaru lub obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powstania długu celnego;

Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi przyjmiemy więcej niż 50% zaliczki wówczas powstaje obowiązek podatkowy oraz obowiązek wystawienia faktury;

Automaty do gry, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wyjęcia pieniędzy z automatu przez właściciela.

Podstawa opodatkowania,

Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży towarów lub świadczenia usług pomniejszona o kwotę podatku należnego, czyli wartość netto;

W przypadku sprzedaży budynków lub budowli trwale związanych z gruntem z podstawy opodatkowania wyłącza się wartość gruntu;

W przypadku czynności zrównanej ze sprzedażą podstawa opodatkowania podatku do towarów i usług odliczana jest wg. cen sprzedaży stosowanych z głównym odbiorcą;

W przypadku importu towarów podstawą opodatkowania jest wartość celna sprowadzanych towarów powiększona o należne cło, w podatku akcyzyjnym w przypadku importu usług podstawą opodatkowania jest kwota którą usługobiorca zobowiązany jest zapłacić;

Podstawą opodatkowania czynności maklerskich, funduszy powierniczych, umów agencyjnych, komisu jest kwota prowizji lub innych wynagrodzeń zmniejszona o wartość podatku.

Skale podatkowe,

– stawka podstawowa;

- stawka obniżona, zał. Nr 3 do ustawy oraz usługi wymienione w rozporządzeniu:

wyroby przemysłu spożywczego;

towary dla dzieci;

usługi hoteli i restauracji;

usługi transportu pasażerskiego;

usługi turystyczne;

usługi komunalne.

– obowiązuje od sierpnia 2000r. Dla towarów pochodzenia rolniczego, uprawy rolne, wcześniej były one zwolnione z podatku;

– stawka preferencyjna, aby ją stosować należy spełnić odpowiednie warunki: prowadzić ewidencje, posiadać dokument SAD.

Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot określonych w fakturach stwierdzających nabycie towarów lub usług a w przypadku importu suma kwoty wynikająca z dokumentu odprawy celnej.

Kwoty Podatku naliczonego pomniejszamy o podatek należny od importu towarów i usług.

Obniżenie podatku należnego o kwoty podatku naliczonego następuje nie wcześniej niż w rozliczeniu za miesiąc w którym otrzymano fakturę lub dokonano odprawy celnej i nie później niż w miesiącu następnym.

Wyjątki, kiedy nie możemy odliczyć podatku naliczonego przy zakupach:

zakup towarów i sług wykorzystywanych do sprzedaży lub świadczenia usług zwolnionych z podatku;

zakup samochodów osobowych i innych samochodów o ładowności do 500kg, nie dotyczy dilerów;

zakup części składowych należących do środków trwałych służących do składania samochodów;

zakup towarów i usług które nie należą do kosztów uzyskania przychodów;

zakup paliw benzynowych, oleju napędowego do samochodów osobowych;

zakup usług hotelowych i gastronomicznych, z wyjątkiem kiedy jest to rodzaj prowadzonej działalności: usługi przewozowe biura podróży;

darowizna towarów lub nieodpłatne świadczenie usług.

Terminy rozliczeń,

Do odliczenia i wpłacenia podatku za okres miesięczny do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym.

Koszty fiskalne,

Podatnicy zobowiązani są do rejestrowania obrotu przy pomocy kas fiskalnych;

Obowiązek powstaje po przekroczeniu pewnych kwot obrotu określonego w ustawie.

Koszty uzyskania przychodów,

 

kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów;

koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej – 0,25% kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali miesięcznie;

jeżeli podatnik uzyskuje przychody z tych tytułów równocześnie od kilku zakładów pracy, koszty uzyskania za rok podatkowy nie mogą przekroczyć łącznie 4,5% kwoty;

koszty uzyskania przychodów podwyższa się o 25% , jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie otrzymuje dodatku za rozłąkę.

Koszty uzyskania przychodu w stosunku do uzyskanego przychodu:

z tytułu zapłaty za przeniesienie prawa własności projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego przez pierwszego właściciela – 50%;

z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami – 50%.

Amortyzacja, podlegają jej:

budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością;

maszyny, urządzenia i środki transportu; inne przedmioty o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok.

Nie uważa się za koszty:

strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności;

kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań;

udzielonych pożyczek, w tym straconych pożyczek;

poniesionych kosztów zaniechań inwestycji;

wydatków pracowniczych na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.

Zasady ustalania dochodu:

u podatników, którzy zgodnie z obowiązującymi ich zasadami rachunkowości sporządzają sprawozdanie finansowe, za dochód z działalności gospodarczej uważa się dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki stanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów;

u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzący księgi przychodów i rozchodów dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem a kosztami uzyskania pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych;

w razie zawiadomienia urzędu skarbowego o likwidacji działalności gospodarczej, dochód ustala się przy zastosowaniu do wartości ustalonej według cen zakupu pozostałych na dzień likwidacji towarów handlowych, takiego wskaźnika procentowego, jaki wynika z udziału dochodu w przychodach w okresie ostatnich trzech miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym nastąpiła likwidacja działalności, a jeżeli w tym okresie dochód nie wystąpił-w roku podatkowym poprzedzającym rok, w którym nastąpiła likwidacja;

dochodem (stratą) z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica pomiędzy przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększona o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego.

Dochód z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli podatnik nie prowadzi ksiąg, ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej.

Podstawa opodatkowania,

podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu kwot:

składek określonych w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych;

składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika jest obowiązkowa, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych emerytur i rent;

wydatków na cele rehabilitacyjne, ponoszonych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne;

darowizn: na cele naukowe, naukowo-techniczne, oświatowe, oświatowo-wychowawcze, kulturalne, kultury fizycznej i sportu, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów, a także wspierania inicjatyw społecznych w zakresie budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, łącznie do wysokości nie przekraczającej 15% dochodu;

na cele kultu religijnego i na działalność charytatywno-opiekuńczą, bezpieczeństwa publicznego, obrony narodowej, ochrony środowiska, dobroczynne a także na cele związane z budownictwem mieszkaniowym dla samorządu terytorialnego i na budowę strażnic jednostek ochrony przeciwpożarowej, w rozumieniu przepisów o ochronie przeciwpożarowej, oraz ich wyposażenie i utrzymanie-łącznie do wysokości nie przekraczającej 10% dochodu.

Ulgi w podatku,

podatek dochodowy od osób , obniżony o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na: zakup gruntu lub odpłatnie przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego;

budowę budynku mieszkalnego;

wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej: zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego;

nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne;

przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkania; remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego;

dojazd dzieci własnych i przysposobionych do szkół podstawowych, gimnazjów, szkół ponadpodstawowych i ponadgimnazjalnych, w tym z oddziałami integracyjnymi, szkół specjalnych, sportowych oraz mistrzostwa sportowego i szkół artystycznych, położonych poza miejscowością stałego lub czasowego zamieszkania dzieci;

zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą;

odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika;

odpłatne kształcenie w szkołach wyższych, w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym lub przepisów o wyższych szkołach zawodowych.

Zaliczka na podatek,

osoby fizyczne, prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, zwane dalej „zakładami pracy”, są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy a w spółdzielniach pracy – wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.

Zwolnienia przedmiotowe,

wygrane w kasynach gry, grach na automatach oraz grach w bingo pieniężne i fantowe urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach losowych, zakładach wzajemnych i grach na automatach;

odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe;

zasiłki (dodatki) rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki wychowawcze oraz zasiłki porodowe, wypłacone na podstawie odrębnych przepisów;

jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka, wypłacane z funduszów związków zawodowych;

wartość ubioru służbowego (umundurowania);

wartość napojów bezalkoholowych oraz posiłków wydawanych pracownikom do spożycia wyłącznie w czasie wykonywania pracy, bez prawa do ekwiwalentu z tego tytułu; ekwiwalenty pieniężne za używane przez pracowników przy wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub sprzęt, stanowiące ich własność;

dodatek energetyczny dla kombatantów; przychody członków Ochotniczych Straży Pożarnych, uzyskane z tytułu uczestnictwa w szkoleniach, akcjach ratowniczych i akcjach związanych z likwidowaniem klęsk żywiołowych; kwoty umorzonych pożyczek studenckich lub kredytów studenckich udzielonych na podstawie przepisów o pożyczkach i kredytach studenckich.

Przychody i źródła przychodów.

 

Źródłami przychodów są:

1. stosunek służbowy;

stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy; członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;

praca nakładcza;

emerytura lub renta;

2. działalność wykonywana osobiście;

działalność artystyczna;

literacka, naukowa;

trenerska;

oświatowa;

publicystyczna;

sędziów sportowych;

dochody z działalności duchownych, ale inne niż za stosunek pracy;

przychody biegłych płatników i inkasentów na podstawie zlecenia otrzymanego od organów administracji samorządowej;

przychody uzyskiwane przez osoby wchodzące w skład organów wykonawczych i stanowionych osób prawnych;

umowa zlecenie i o dzieło;

od 2001r. dochód uzyskany przez menadżerów z tytułu kontraktów menedżerskich;

3. poza rolnicza działalność gospodarcza w tym wolny zawód:

lekarze, weterynarze, pielęgniarki;

Ustawa rozróżnia następujące rodzaje przychodów:

kwoty należne chociaż nie zostały otrzymane (moment otrzymania faktury);

dodatnie różnice kursowe;

przychody ze sprzedaży składników majątku wykorzystywanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.

4. działy specjalne produkcji rolnej;

5. nieruchomości lub ich części;

wartości czynszowe;

w przypadku bezpłatnego użytku wartości czynszowe jakie byłyby otrzymane w przypadku gdyby była zawarta umowa między najmującym a najemcą.

Wyjątek: nie ustala się wartości czynszowej, wydatki związane z nieruchomością nie stanowią kosztu uzyskania przychodów, gdy właściciel nieruchomości używa jej na własną potrzebę lub potrzeby członków rodziny albo oddał bezpłatnie do użytku na cele działalności naukowej, naukowo-technicznej, oświatowej, kulturalnej, ochrony środowiska, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji, kultu religijnego oraz związkom zawodowym.

6. najem, podnajem, dzierżawa lub umowy o podobnym charakterze, za wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą ;

źródłem są otrzymywane wartości czynszowe.

7. kapitały pieniężne i prawa majątkowe w tym odpłatne zbycie praw majątkowych z wyłączeniem spółdzielczych praw do lokalu oraz prawa wieczystego użytkowania;

z kapitałów pieniężnych, odsetki od pożyczek, wkładów na rachunkach bankowych, odsetki z obligacji i innych papierów wartościowych, dywidenda i inne przychody z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych z tytułu uczestnictwa w funduszach powierniczych i inwestycyjnych.

Za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw.

8. nie łączy się z dochodem z innych źródeł odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz w nieruchomości spółdzielczego prawa do lokalu, prawa wieczystego użytkowania.

9. kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego;

zasiłki pieniężne z ZUS, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci;

stypendia;

dotacje (subwencje) inne niż z działalności gospodarczej;

dopłaty; nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów.

Podatek dochodowy od osób fizycznych.

 

Podatek ten wszedł w życie w 1992r. Ustawa z dnia 26 lipca 1991r.;

 

Płaci się go od dochodów uzyskiwanych;

aby ustalić wysokość dochodów trzeba ustalić źródło przychodów, odjąć koszty uzyskania przychodu i uzyskujemy dochód;

jest to podatek bezpośredni.

 

Podmiot, podmioty, które podlegają:

nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, podlegają osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium RP, bądź których pobyt czasowy trwa powyżej 183 dni, wówczas te osoby podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości uzyskiwanych dochodów bez względu na miejsce źródła przychodów,

 

ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, podlegają osoby fizyczne, które nie mają miejsca zamieszkania w RP;

pobyt czasowy trwa krócej niż 183 dni, wówczas osoby te płacą podatek dochodowy od dochodów uzyskanych na terenie RP.

 

Wyłączenia:

osoby przybyłe do Polski na pobyt czasowy trwający dłużej niż 183 dni, ale przebywający w celu podjęcia zatrudnienia w zagranicznych przedsiębiorstwach, w spółkach z udziałem podmiotów zagranicznych oraz Oddziałach i przedstawicielstwach banków z udziałem kapitału zagranicznego;

ta sama zasada dotyczy przedstawicieli placówek dyplomatycznych i konsularnych oraz inne osoby przebywające w kraju (immunitet) jak również członkowie ich rodzin pozostających we wspólnym domostwie jeżeli na stałe nie przebywają w Polsce i nie mają stałego pobytu,

 

małżonkowie rozliczający się łącznie,

rozliczają się razem jeżeli istnieje wspólnota majątkowa;

pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy i muszą wyrazić chęć wspólnego opodatkowania, wyrażoną w zeznaniu rocznym;

opodatkowaniu podlega suma dochodów ale podatek obliczony jest od połowy dochodów pomnożony przez 2;

jeżeli któryś z współmałżonków uzyskuje dochód z tytułu karty podatkowej lub ryczałtu ewidencjonowanego to od tego roku nie mogą się wspólnie rozliczać,

 

osoby samotnie wychowujące dzieci,

tylko dzieci małoletnie bez względu na wiek, jeżeli pobierany był na nie zasiłek pielęgnacyjny; jeżeli osoba samotnie wychowuje dzieci do 25 roku życia, uczące się w szkole, pod warunkiem że dzieci te nie uzyskały dochodów za wyjątkiem renty rodzinnej, dochodu wolnego od podatku,

 

osoby małoletnie,

czyli, dzieci małoletnie np. z tytułu pracy własnej, stypendiów oraz dochodu z tytułu władania rzeczami (otrzymanie w spadku nieruchomości) , wypełniają zeznanie podatkowe lecz podpisuje je prawny opiekun; inne dochody łączone są z dochodami rodziców.

 

Przedmiot,

przedmiot ten uzależniony jest od źródła przychodów;

są to roczne koszty uzyskania w zależności od źródła przychodu,

np. umowa zlecenie-20%, umowa o dzieło-50%.

 

Opodatkowaniu podlegają wszelkie uzyskiwane dochody z wyjątkiem dochodów zwolnionych przedmiotowo przez samą ustawę;

jeżeli nie można przychodu zakwalifikować do rodzaju źródła przychodu, należy wykazać go w innych przychodach;

łączy się wszystkie uzyskane dochody:

np. z dzierżawy, pracy, chyba ,że dany dochód

np. opodatkowany jest ryczałtem, kartą podatkową.

 

Dochód jest to nadwyżka przychodu po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów; w pewnym przypadku mamy do czynienia ze stratą, którą rozlicza się przez 5 kolejnych lat (z działalności gospodarczej) z dochodu uzyskanego z tego samego źródła;

w pierwszym z kolejnych lat nie można odliczyć więcej niż 50% straty.

Opłata administracyjna.

Podmiot,

osoby fizyczne,

prawne,

jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej.

Przedmiot,

czynności urzędowe wykonywane przez organy podległe radzie gminy pod warunkiem, że czynności te nie są objęte opłatą skarbową.

Stawki,

ustawa określa max. stawki, Rada Gminy określa w drodze uchwały inne stawki.

Opłata miejscowa.

Podmiot,

osoby fizyczne przebywające czasowo w celach wypoczynkowych, zdrowotnych lub turystycznych w miejscowościach posiadających korzystne właściwości klimatyczne, walory krajobrazowe.

Wykaz tych miejscowości ustala wojewoda na wniosek Rady Gminy po uzgodnieniu z ministerstwem Ochrony Środowiska.

Stawka,

max wynosi za 1 dzień (1,32zł).

Zwolnienia,

placówki dyplomatyczne pod warunkiem wzajemności;

od osób przebywających w szpitalach lub zakładach uzdrowiskowych oraz sanatoriach;

od osób niewidomych i ich przewodników; od podatników podatku od nieruchomości z tytułu posiadania domków letniskowych;

od zorganizowanych grup dzieci i młodzieży szkolnej.

Opłata targowa

 

Podmiot,

osoby fizyczne,

prawne,

jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, dokonujących sprzedaży na targowiskach.

 

Przedmiot,

dokonywanie sprzedaży na targowiskach.

Stawki,

kwotowe, ustawowe, dzienne max. (478,22zł).

 

Zwolnienia,

osoby i jednostki, które są podatnikami podatku od nieruchomości w związku z nieruchomością znajdującą się na terenie targowiska.

 

Targowisko, są to wszelkie miejsca, w których prowadzony jest handel, w szczególności z ręki do ręki, koszów, stoisk, wozów konnych, pojazdów samochodowych, a także sprzedaż zwierząt, środków transportowych i części do środków transportowych.

Podatek od posiadania psów.

Podmiot,

osoby fizyczne posiadające psa.

Przedmiot,

psy.

Podstawa,

ilość posiadanych psów.

Stawka, od 1 sztuki max-31,74zł.

Zwolnienia,

pod warunkiem wzajemności- od członków personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów konsularnych;

z tytułu posiadania psa będącego pomocą dla osób kalekich;

od osób w wieku powyżej 70lat prowadzących samodzielnie gospodarstwo domowe, od jednego psa;

z tytułu posiadania psów utrzymywanych w celu pilnowania gospodarstw rolnych, 2 psy na gospodarstwo.

Podatek od środków transportu.

 

Podmiot podatku,

osoby fizyczne;

osoby prawne;

jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej,

osoby te i jednostki muszą być właścicielami środków transportowych na które środek transportowy został zarejestrowany; jeżeli środek taki stanowi własność więcej osób, obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na wszystkich właścicielach;

gdy nastąpi zmiana właściciela, obowiązek ciąży na poprzednim właścicielu do końca miesiąca, w którym nastąpiła zmiana.

 

Przedmiot opodatkowania,

samochody ciężarowe o ładowności od 2-12ton;

samochody ciężarowe o ładowności powyżej 12ton;

ciągniki siodłowe i balastowe;

przyczepy i naczepy o ładowności 5ton, z wyjątkiem wykorzystywanych na cele rolnicze przez podatnika podatku rolnego; autobusy.

 

Powstanie obowiązku podatkowego,

powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany; gdy nabyto środek transportowy zarejestrowany od pierwszego dnia miesiąca obowiązek następuje po miesiącu od dnia nabycia;

obowiązek wygasa z końcem miesiąca, w którym środek transportowy zostaje wycofany na stałe lub zbyty;

 

Terminy i sposoby rozliczeń,

organem podatkowym jest organ gminy, na terenie którego znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziby podatnika;

rada gminy w drodze uchwały określa wysokość stawek, z tym, że roczna stawka nie może przekroczyć maksymalnych stawek ustawowych;

przy określaniu stawek należy uwzględnić;

rodzaj środka transportowego,

ładowność,

masę całkowitą,

wiek,

nacisk na siodło ciągnika,

liczbę miejsc do siedzenia.

Podatek płatny jest w dwóch równych ratach w terminie do dnia 15lutego i do 15września każdego roku;

gdy obowiązek powstał po dniu 15lutego a przed 1września, podatek płatny jest w dwóch ratach, 1-w ciągu 14 dni od powstania obowiązku, 2-do dnia 15 września roku podatkowego;

gdy obowiązek powstał po dniu 1września, podatek płatny jest w terminie 14 dni od powstania obowiązku;

gdy obowiązek powstał lub wygasł w ciągu roku, stawki ulegają obniżeniu proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek;

podatek uiszcza się na rachunek budżetu gminy.

 

Zwolnienia,

pod warunkiem wzajemności-środki będące w posiadaniu przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych, misji zagranicznych, członków personelu;

środki transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne.