Marketing, Online Marketing, Prawo, Podatki – wiedza dla biznesu

KLASYFIKACJA SPÓŁEK W PRAWIE POLSKIM

 

§         Spółka cywilna: nie występuje jako oddzielny byt organizacyjny. Jest to tylko umowa łącząca wspólników. Wspólnicy są przedsiębiorcami i podlegają prawu handlowemu.

§         Spółki prawa handlowego:

ü       Spółka jawna

ü       Spółka komandytowa

ü       Spółka partnerska

ü       Spółka komandytowo-akcyjna

ü       Spółka z.o.o.

ü       Spółka akcyjna

 

Numerus clausus: zamknięta lista. Katalog spółek w prawie polskim. Mogą być tworzone tylko takie spółki jakie przewidział KC i KSH.

 

Holding: nie jest odrębnym typem organizacyjnym. Jest systemem powiązań kapitałowych między podmiotami. Jedyne odrębne przepisy to przepisy o skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych i przepisy podatkowe.

 

Konsorcjum: umowa nie opisana polskim prawem, w której podmioty określają warunki finansowania jakiegoś przedsięwzięcia (przetargi, inwestycje).

 

Spółki osobowe: wiążą się ściśle z osobą właściciela firmy. Nie ma organu zarządczego firmą, władze mają właściciele, bądź pełnomocnicy (spółka cywilna, jawna, komandytowa, partnerska i komandytowo-akcyjna).

 

Spółki kapitałowe: wspólnicy osobiście nie uczestniczą w decyzjach dotyczących prowadzenia firmy. Do powołania takich firm konieczne jest zgromadzenie kapitału. Firmą kieruje zarząd (sp. z.o.o. i akcyjna).

Prawo handlowe

jest zaliczane do Prawa Cywilnego. Jeśli jakieś sprawy nie są uregulowane w Kodeksie Spółek Handlowych to szczegółów należy szukać w Kodeksie Cywilnym. Ostatnia nowelizacja KSH: 15.09.2000; Dz.u. 94/2000r.

 

1. Prawo handlowe dotyczy zasad organizacji przedsiębiorstw i czynności (handlowych) między podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą.

2. Art. 2 PDG: działalność gospodarcza to zarobkowa działalność, wykonywana w sposób zorganizowany, celowy i ciągły (nie jednorazowy):

§ Wytwórcza

§ Budowlana

§ Usługowa

§ Eksploatacyjna

§ Handlowa

Realizacja jednej transakcji (wykonanie jednej umowy) przynoszącej przychód nie jest działalnością gospodarczą.

3. Działalności, które nie są działalnością gospodarczą:

Art. 3 PDG: „Przepisów ustawy nie stosuje się do działalności wytwórczej w rolnictwie w zakresie upraw rolnych oraz chowu i hodowli zwierząt, ogrodnictwa, warzywnictwa, leśnictwa i rybactwa śródlądowego, a także wynajmowania przez rolników pokoi i miejsc na ustawienie namiotów, sprzedaży posiłków domowych i świadczenia w gospodarstwach rolnych innych usług związanych z pobytem turystów”.

Główne to:

§ Rolnictwo

§ Hodowla

§ Ogrodnictwo

§ Leśnictwo

4. Kupiec, podmiot gospodarczy i przedsiębiorca to nazwy tożsame. Kupiec jest nazwą najstarszą, używaną przed wojną. Od 1988r. Podmiot gospodarczy to oficjalnie osoba prowadząca działalność gospodarczą. Dziś używa się nazwy przedsiębiorca (od nowelizacji w 1997r).

5. Kto jest przedsiębiorcą?

Art. 2 ust 2 PDG: „ Przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy jest osoba fizyczna, osoba prawna oraz niemająca osobowości prawnej spółka prawa handlowego, która zawodowo, we własnym imieniu podejmuje i wykonuje działalność gospodarczą”. Także wspólnicy spółki cywilnej w ramach prowadzenia działalności gospodarczej.

Przedsiębiorca ma różne obowiązki względem państwa: art.: obowiązek rejestracji i otrzymania numeru identyfikacyjnego w urzędzie skarbowym.

Art. 5 PDG: „Podejmowanie i wykonywanie działalności gospodarczej jest wolne dla każdego na równych prawach, z zachowaniem warunków określonych przepisami prawa”.

Wyjątkiem od tej reguły są niektóre działalności które wymagają koncesji (art. 14 PDG):

§ Wydobywanie kopalin

§ Technologie wojskowe i policyjne

§ Obrót benzynami i energią

§ Usługi detektywistyczne

§ Transport lotniczy

§ Budowa autostrad płatnych i dróg ekspresowych

§ Przewozy kolejowe

§ Rozpowszechnianie transmisji radiowych i telewizyjnych

6. Obowiązki, które musi spełnić nowy przedsiębiorca:

§ Wpis do rejestru przedsiębiorców (dane są jawne). W tym roku nie obowiązuje to jeszcze osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą.

§ Otwarcie konta bankowego dla prowadzonej działalności (art. 13 PDG)

§ Jeśli transakcja przekracza 3000 Euro to musi być ona dokonana przelewem bankowym.

§ Jeśli obrót w danym miesiącu między dwoma podmiotami większy niż 10000 Euro to w następnym miesiącu każda transakcja > 1000 Euro musi być dokonana również przelewem.

§ Musimy zawiadomić US o posiadanym rachunku bankowym w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej. Jeśli mamy więcej kont, podajemy jedno jako główne.

§ Zewnętrzne oznaczenie działalności. Kto, gdzie i co robi w ramach prowadzonego biznesu musi być wiadome (art. 11 PDG).

§ Obowiązek podawania kontrahentom pewnych informacji, jeśli dokonujemy sprzedaży bezpośredniej bądź wysyłkowej. Czyli:

ü Oznaczenie przedsiębiorstwa

ü Nr ewidencyjny w rejestrze przedsiębiorców

ü Adres siedziby przedsiębiorstwa

7. Mały i średni przedsiębiorca:

Art. 54 PDG: mały przedsiębiorca to taki, który w poprzednim roku zatrudniał < 50 pracowników oraz osiągnął obrót (przychód netto ze sprzedaży) < 7 mln Euro.

Art. 55 PDG: średni przedsiębiorca zatrudnia średniorocznie < 250 pracowników i ma przychód netto za sprzedaży < 40 mln Euro.

8. Ustawa o terminach zapłaty w obrocie gospodarczym:

Jeśli mały przedsiębiorca sprzedaje dużemu to jeśli termin płatności jest > 30 dni, to za każdy dzień zwłoki w płatnościach małemu przedsiębiorcy należą się karne odsetki. Nie można się ich zrzec.

9. Art. 6 PDG: rozpoczęcie działalności przez cudzoziemców:

§ Obywatele państw obcych posiadający zezwolenie na osiedlenie się mogą rozpoczynać działalność gospodarczą na tych samych prawach co Polacy. Czyli bez ograniczeń, chyba że wymagana jest koncesja.

§ Jeśli nie ma karty stałego pobytu to może podjąć działalność na zasadzie wzajemności. Tylko jeśli Polska ma podpisane umowy międzynarodowe o wzajemnym prowadzeniu działalności gospodarczej z innym państwem.

§ Jeśli brak wzajemności to cudzoziemiec może założyć: spółki komandytowe, spółki z.o.o. oraz spółki akcyjne. Ma prawo przystępować to takich oraz kupować i sprzedawać akcje i udziały w nich.

Okoliczności wyłączające odpowiedzialność karną (kontratypy)

 

1) okoliczności wyłączające winę:

a) niepoczytalność – stan psychiczny człowieka, polegający na tym, że nie rozpoznaje on znaczenia swoich czynów lub nie może kierować swoim postępowaniem. Jest to choroba intelektu, albo woli. Uniemożliwia to przypisanie sprawcy winy. Niepoczytalność nie zwalnia od odpowiedzialności, jeżeli zostła przez sprawcę zawiniona (upojenie alkoholowe),

b) błąd – dopuszczenie się przestępstwa od wpływem błędu co do okoliczności stanowiących znamię czynu zabronionego (błąd faktyczny), lub nieświadomość, że popełniany o czyn jest zabroniony (błąd prawny).

2) okoliczności wyłączające bezprawność czynu:

a) obrona konieczna – działanie człowieka, które zmierza do odparcia bezpośredniego (trwającego w chwili podjęcia obrony koniecznej), bezprawnego zamachu na jakiekolwiek dobro społeczne lub jakiekowiek dobro jednostki. Zastosowanie zbyt gwałtownej metody obrony jest przekroczeniem granic obrony koniecznej,

b) stan wyższej konieczności – poświęcenie cudzego dobra w celu zapobieżenia bezpośredniemu niebezpieczeństwu, grożącemu jakiemukolwiek dobru społecznemu lub dobru  jednostki,

c) rozkaz przełożonego – w przypadku, gdy wykonujący rozkaz nie wie, że jest on zabroniony odpowiedzialność ponosi tylko osoba, która wydała rozkaz,

d) zgoda pokrzywdzonego – okoliczność wyłączająca bezprawność czynu tylko w przypadku tych przestępstw, które są skierowane wyłącznie przeciwko jednostce, zgoda pokrzywdzonego nie wyłącza odpowiedzialności przy takich przestępstwach jak zabójstwo, uszkodzenie ciała itp.

e) działanie w granicach uprawnień lub obowiązku prawnego – nie jest bezprawne działanie osób, które dopuszczają się czynów, w innych warunkach zabronionych, realizując ciążący na nich obowiązek urzędowy, zawodowy lub wychowawczy,

f) ryzyko nowatorstwa – osoba, ma prawo podjąć ryzyko wystąpienia skutków przestępnych, jeżeli jest ono uzasadnione szeroko rozumianym interesem społecznym.

 

Zbieg przestępstw występuje wówczas, gdy sprawca dopuści się kilku czynów przestępnych, za które jest następnie sądzony łącznie, na jednej rozprawie. Sąd orzeka karę łączną, biorąc za podstawę kary wymierzone za zbiegające się przestępstwa. Kara łączna nie może być być wyższa od sumy kar łącznych i nie może przekroczyć górnej granicy danego rodzaju kary.

1) zbieg jednorodny – sprawca popełnia kilka przestępstw tego samego rodzaju

2) zbieg różnorodny – sprawca popełnia kilka przestępstw różnego rodzaju

 

Zbieg przepisu ustawy ma miejsce wtedy, gdy czyn wyczerpuje jednocześnie znamiona kilku przestępstw. Sąd wymierz karę zasadniczą na podstawie tego przepisu, który przewiduje najsurowszą karę.

 

Kara

Środek przymusu państwowego, stosowany przez sądy wobec sprawców przestępstwa i polegający na sprowadzeniu pewnej dolegliwości.

Rodzaje przestępstw

Zbrodnia to czyn zagrożony karą pozbawienia wolności na czas nie krótszy od 3 lat albo karą surowszą.

Występek to czyn, za który grozi kara przekraczająca miesiąc pozbawienia wolności, ograniczenie wolności lub grzywna.

Przestępstwa dzielą się na:

a) skutkowe (mterialne) – składa się na nie działanie sprawcy i skutek tego działania,

b) bezskutkowe (formalne) – działanie sprawcy bez względu na skutek jest czynem przestępnym,

c) umyślne – umyślna wina sprawcy,

d) nieumyślne – popełniane z winy nieumyślnej (niedbalstwo lub zaniedbanie),

e) popełnione przez działanie,

f) popełnione przez zaniechanie,

g) przestępstwo uprzywilejowane (jest mniej groźne niż zasadnicze) – zasadnicze – kwalifikowane (jest groźniejsze od zasadniczego),

h) ścigane z urzędu lub z oskarżenia prywatnego,

i) pospolite i polityczne; zniszczenie dokumentu (do 2 lat), zniszczenie znaków granicznych (do 2 lat).

 

Przestępstwo ciągłe - sprawca popełnia szereg podobnych przestępstw na szkodę tej samej osoby, w jednym miejscu, zazwyczaj w ramach pewnego stosunku prawnego lub życiowego.

 

Przestępstwo powtórzone – kilka podobnych czynów, popęłnionych kolejno na szkodę różnych osób.

 

Przestępstwo trwałe – składa się z czynu oraz utrzymującego przez czas bezprawnego skutku.

1.) Kara śmierci – jest to kara wyjątkowa i przewidziana tylko za najcięższe przestępstwa. W każdym przypadku sąd może wymierzyć karę dożywotniego pozbawienia wolności albo karę 25 lat pozbawienia wolności. Nie stosuje się w stosunku do osób, które w momencie popełnienia czynu nie miały 18 lat oraz kobiet w ciąży,

2.) Kara pozbawienia wolności – trwa najmniej 1 mies., najwyżej 15 lat. Wymierza się ją w pełnych latach i pełnych miesiącach. Odmianami tej kary są kara dożywocia i 25 lat pozbawienia wolności. Karę pozbawienia wolności wykonuje się w zakładach karnych: dla młodocianych, dla odbywających karę po raz pierwszy, dla recydywistów penitencjarnych, dla skazanych wymagających stosowania szczególnych środków leczniczo-wychowawczych, dla odbywających karę aresztu wojskowego,

3.) Kara ograniczenia wolności – trwa 1-12mies. Polega na pozbawieniu skazanego niektórych praw, jakie normalnie przysługują obywatelowi, oraz na obciążeniu go dodatkowymi obowiązkami. W szczególności skazany nie może bez zgody sądu zmieniać miejsca stałego pobytu, jest obowiązany do wykonywania nieodpłatnej, dozorowanej pracy na cele publiczne (20 do 50 godzin miesięcznie), jest pozbawiony prawa do sprawowania funkcji w organizacjach społecznych. Sąd może również zobowiązać skazanego do naprawienia szkody wyrządzonej przestępstwem oraz do przeproszenia poszkodowanego, grzywna (min. 10zł*10 stawek dziennych, max. 2000zł.*360 stawek dziennych).

 

Środki karne

4.) pozbawienie praw publicznych – utrata czynnego i biernego prawa wyborczego, utrata prawa do pełnienia funkcji w wymiarze sprawiedliwości, utrata posiadanego stopnia wojskowego oraz odznaczeń,

5.) pozbawienie praw rodzicielskich lub opiekuńczych – jest orzekana, gdy sprawca popełnił przestępstwo na szkodę małoletniego lub współdziałając z małoletnim, lub popełnione przestępstwo mogło dać gorszący przykład małoletniemu,

6.) zakaz zajmowania określonych stanowisk – sąd orzeka jeżeli sprawca nadużył stanowiska lub zawodu,

7.) zakaz prowadzenia pojazdów mechanicznych,

8.) przepadek rzeczy – kara dodatkowa,

9.) podanie wyroku do wiadomości publicznej – jeżeli jest to celowe ze względu na oddziaływanie społeczne lub leży w interesie sprawcy.

 

Recydywa ma miejsce wtedy, gdy sprawca skazany za przestępstwo umyślne na karę pozbawienia wolności po odbyciu co najmniej 6 miesięcy tej kary dopuszcza się ponownie przestępstwa umyślnego, przy czym to nowe przestępstwo jest podobne do poprzedniego. Sąd wymierz w takim przypadku surowszą karę.

 

Przedawnienie ścigania – biegnie, gdy postępowania karnego w ogóle nie wszczęto, karalność przestępstwa ustaje, gdy od czasu jego popełnienia mineło 30 lat gdy, czyn stanowi zbrodnię, 10 lat, gdy czyn stanowi występek zagrożony karą przekraczającą 5 lat, 5 lat, gdy chodzi o pozostałe występki.

 

Przedawnienie wyrokowania – biegnie wówczas, gdy postępowanie karne zostało wszczęte, lecz nie doszło do wydania wyroku. Przestępstwo przedawnia się jeżeli od czasu jego popełnienia mineło 30 lat, gdy czyn stanowi zbrodnię, 20 lat, gdy czyn stanowi występek zagrożony karą przekraczającą 3 lata, 10 lat, gdy chodzi o występki (kara <3lat), 5 lat, reszta (grzrywny, ogr. wolności) 3 lata.

 

Przedawnienie wykonania kary – biegnie wówczas, gdy postępowanie karne zakończyło się prawomocnym wyrokiem, ale kara nie została wykonana. Okres przedawnienia wynosi 30 lat, w razie skazania na 5 lat lub surowszą karę, 15 lat, w razie skazania na karę do 5 lat, 10 lat, w razie skazania na inną karę.

 

Zatarcie skazania – następuje po upływie 10 lat z mocy prawa, jeżeli wyrokiem była kara pozbawienia wolności (również na 25 lat), na wniosek skazanego jeżeli kara była niższa niż 3 lata zatarcie może nastąpić po 5 latach, za kary dodatkowe zatarcie następuje po 5 latach. W przypadku dożywocia zatarcie następuje po 10 latach od momentu wykonania, darowania lub przedawnienia wykonana kary.

Zatarcie poprzednich skazań może nastąpić dopiero po zatarciu ostatniego skazania, po zatarciu przestępstwo uważa się za niebyłe.

 

Przęstępstwa przeciwko instytucjom państwowym i społecznym

1) czynna napaść przeciwko funkcjonariuszowi – od roku do 10 lat,

2) przemoc lub groźba – zmuszanie funkcjonariusza do zaniechania działań służbowych, pozbawienie wolności do lat 3

3) znieważenia funkcjonariusza – pozbawienia wolności do 3 lat,

4) sprzedajność (korupcja) – pozbawienie wolności do 8 lat, w przypadku szczególnej wagi od 2 do 12 lat,

5) przekupstwo – pozbawienie wolności do 5 lat, za przek. kwalifikowane od 6 miesięcy do 8 lat,

6) opłacona protekcja – pozbawienie wolności od 1 roku do 3 lat,

7) niedopełnienie obowiązku – polega na przekroczeniu uprawnień lub niedopełnieniu obowiązku przez funkcjonariusza, pozbawienie wolności od 6 miesięcy do 3 lat.

 

Przestępstwa przeciwko wymiarowi sprawiedliwości

1) fałszywe zeznania – pozbawienie wolności do 3 lat,

2) fałszywe oskarżenie – grzywna, kara ograniczenia wolności lub pozbawienie wolności do 2 lat,

3) tworzenie fałszywych dowodów,

4) poplecznictwo – polega na utrudnianiu prowadzenia śledztwa, pozbawienie wolności do 5 lat (wyjątek ukrywanie osoby najbliższej),

5) uwolnienie więźnia – pozbawienie wolności do 3 lat.

 

Przestępstwa przeciwko dokumentom

Są to fałszerstwo (grzywna, kara ograniczenia wolności lub kara pozbawienia wolności od 3 mies. do 5 lat): podrobienie i przerobienie, poświadczenie nieprawdy (pozb. woln. od 3 mies. do 5 lat, gdy działał w celu osiągnięcia korzyści majątkowej lub osobistej 6 mies. do 8 lat), wyłudzenie poświadczenia nieprawdy (do 3 lat), przest. przeciwko dowodom tożsamości (do lat 2), zniszczenie dokumentu (do 2 lat), zniszczenie znaków granicznych (do 2 lat).

 

 

Przestępstwa przeciwko mieniu

Są to kradzież (3 mies. do 5 lat, za kradzież z włamaniem od roku do 10 lat, jeżeli zagrabiono mienie kulturowe od roku do 10 lat), kradzież rozbójnicza (od roku do 10 lat), rozbój (2-12 lat, rozbój kwalifikowany 3-15 lat), przywłaszczenie (do 3 lat pozb. woln.), sprzeniewierzenie (do 5 lat), oszustwo (6 mies. do 8 lat pozb. woln.), przestępstwa komputerowe (3 mies. do 5 lat), wymuszenie (od roku do 10 lat), lichwa, paserstwo (od 3 mies. do 5 lat).

 

Przestępstwa karne skarbowe

Są to przestępstwa dewizowe, celne, podatkowe, w zakresie opłat skarbowych, w zakresie rozliczeń z budżetem, w zakresie loterii.

 

Przestępstwa przeciwko obrotowi gospodarczemu

wyrządzenia znacznej szkody majątkowej, posługiwanie się fałszem, wyłudzenie odszkodowania, „pranie brudnych pieniędzy”.

Przestępstwo jest to czyn człowieka, społecznie niebezpieczny, zabroniony pod groźbą kary.

   Każde przestępstwo ma charakterystyczne cechy, są to znamiona. W każdym przestępstwie występują następujące  

elementy:

1) podmiot przestępstwa – sprawca lub sprawcy,

2) przedmiot przestępstwa – dobro przeciwko któremu przestępstwo było skierowane,

3) strona przedmiotowa przestępstwa – sposób popełnienia czynu i okoliczności w jakich do niego doszło,

4) strona podmiotowa przestępstwa – subiektywne okoliczności sprawy związane z psychiką sprawcy.

 

 

Stadia czynu przestępnego

1) zamiar – nie jest karalny,

2) czynności przygotowawcze – są to wszystkie czynności mające na celu przygotowanie gruntu pod przyszłe przestępstwo, nie podlegają karze z wyjątkiem niektórych wymienionych przez przepisy,

3) usiłowanie – sprawca podejmuje działanie zmierzające do dokonania przestępstwa, ale nie udaje mu się to, usiłowanie udolne to takie, które było możliwe do zrealizowania, lecz sprawcy coś staneło na przeszkodzie, usiłowanie nieudolne wogóle nie było możliwe do zrealizowania, usiłowanie jest karalne na tych samych zasdach, co za dokonanie przestępstwa,

4) dokonanie – działanie sprawcy doprowadza do sukcesu.

  Formy udziału w przestępstwie

1) sprawstwo – sprawcą jest ten, kto dopuszcza się czynu zabronionego przez jeden z przepisów szczególnych kodeksu karnego, współsprawstwo ma miejsce jeżeli kilka osób uczestniczy w dokonaniu czynu przestępnego.

2) przygotowanie – wykonywane czynności stwarzających warunki ku popełnieniu przestępstwa, z reguły nie karalne

3) podżeganie – nakłanianie drugiej osoby do popełnienia określonego przestepstwa, może być wyrażone w formie namowy,

4) pomocnictwo – pomocnik albo chce popełnić przestępstwo, albo się na nie godzi (ułatwia),

5) usiłowanie – sprawca bezpośrednio zmierza do dokonania przestępstwa, które jednak nie następuje (udolne i nieudolne)

    Podżegacz i pomocnik ponoszą odpowiedzialność w granicach swego zamiaru, ich odpowiedzialność jest niezależna od odpowiedzialności sprawcy  

przestępstwa. Nie podlegają karze jeżeli dobrowolnie zapobiegli zbrodni. Jeżeli sprawca, wbrew namowom podżegacza, nie dokonal przestępstwa, sąd może nadzwyczajnie złagodzić karę wobec podżegacza.

 

Wina

    Na ogół przez winę rozumie się określony psychicznie stosunek sprawcy do popełnionego czynu.

1) wina umyślna

a) zamiar bezpośredni – sprawca chcę popełnić czyn zabroniony,

b) zamiar ewentualny – sprawca przewiduję możliwość popełnienia przestępstwa i godzi się na to.

2) wina nieumyślna

a) lekkomyślność – sprawca przewiduję możliwość popełnienia przestępstwa, lecz bezpodstawnie przypuszcza,  że zdoła go uniknąć,

b) niedbalstwo – sprawca nie przewiduję możliwości popełnienia czynu zabronionego, choć powinien i może przewidzieć.

PRAWO KARNE

Obowiązywanie ustawy karnej w czasie

        Na podstawie przepisów ustawy karnej mogą być sądzone tylko te przestępstwa, które zostały popełnione podczas jej obowiązywania (ustawa nie działa wstecz, wyjątek ustawa o wymiarze kary dla zbrodniarzy hitlerowskich). Zasada lex retro non agit jest stosowana także przy zmianie przepisów, jeżeli czyn został popełniony pod rządami starej ustawy, kara jest wymierzana według ustawy, która jest względniejsza dla przestępcy.

 

Obowiązywanie ustawy karnej w przestrzeni

    Polskie przepisy karne stosuję się do wszystkich osób, które popełniły przestępstwo na terytorium Polski oraz na polskim statku wodnym lub powietrznym. Nie podlegają polskim przepisom ani orzecznictwu polskich sądów: a) szefowie przestawicielstw państw obcych uwierzytelnieni w Polsce (ambasador, poseł nadzw., minister pełnomocny);  b) osoby należące do personelu dyplomatycznego tych przedstawicielstw; c) osoby należące do personelu admininstracyjnego i  technicznego tych przedstawicielstw;

d) członkowie rodzin w/w osób, jeżeli pozostają z nimi we wspólnocie domowej; e) inne osoby korzystające z immunitetu dyplomatycznego.

     Przestępstwo uważa się za dokonane w miejscu, gdzie a) sprawca dopuścił się czynu, b) nastąpił skutek, c) skutek miał nastąpić. Karę wykonaną za granicą zalicza się w przypadku skazania osoby w Polsce. Ustawę karną stosuję się do cudzoziemców, którzy popełnili przestępstwo za granicą, jeżeli w miejscu popełnienia przestępstwa czyn był uznany za przestępny. Niezależnie od przepisów każe się cudzoziemców za przestępstwa przeciwko istotnym interesom politycznym lub gospodarczym Polski, przestępstwa ścigane na mocy umów międzynarodowych (handel narkotykami, niewolnikami, kobietami i dziećmi, piractwo).

Podatek od towarów i usług.

Konstrukcja podatku.

Sposób naliczania podatku od towarów i usług:

Podatek naliczony, jest to kwota umieszczona na dokumencie zakupu, wynosi 22%

Podatek należny,

Podmiot opodatkowania,

podatnikami tego podatku są:

osoby fizyczne,

osoby prawne,

jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej,

które mają siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium RP i wykonują we własnym imieniu i na własny rachunek czynności podlegające opodatkowaniu w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania w sposób częstotliwy, nawet jeżeli czynności te zostały wykonane jednorazowo, a także wówczas gdy czynności te polegają na jednorazowej sprzedaży rzeczy w tym celu nabytej.

Jeżeli wykonują następujące czynności:

czynności maklerskie,

czynności wynikające z zarządzania funduszami powierniczymi,

czynności wynikające z umów pośrednictwa zlecenia, umów agencyjnych i komisu,

z innych umów o podobnym charakterze.

Jeżeli ciąży obowiązek uiszczania cła,

Osoby mające siedzibę lub miejsce zamieszkania za granicą, jeżeli wykonują czynności podlegające opodatkowaniu osobiście lub przez osoby upoważnione albo pracowników bądź przy wykorzystaniu zakładu.

Osoby będące usługobiorcami, usług pochodzących z importu.

W przypadku przedsiębiorstwa wielozakładowego, jeżeli samodzielnie sporządza bilans za zgodą Urzędu Skarbowego może samodzielnie rozliczać się.

Zwolnienia podmiotowe,

Zwalnia się od podatku od towarów i usług, których wartość sprzedaży towarów i usług podlegających opodatkowaniu a także wartość eksportu towarów i usług nie przekroczyła w roku podatkowym 10.000 Euro tj. 39.800zł;

Osoby opłacające podatek dochodowy w formie karty podatkowej w zakresie działalności objętej tą formą opodatkowania, w przypadku dokonania eksportu stawka może wynosić 0% przy posiadaniu różnych urządzeń do naliczania tego podatku.

Ograniczenia dla karty podatkowej:

Przy zatrudnieniu 1 pracownika, czyli małe przedsiębiorstwo;

Osoby rozpoczynające prowadzenie działalności gospodarczej w roku podatkowym pod warunkiem wyboru zwolnienia w formie pisemnej na odpowiednim formularzu.

 

Przedmiot opodatkowania,

Opodatkowaniu podlega sprzedaż towarów i usług na terenie RP oraz eksport i import towarów i usług

Czynności związane ze sprzedażą towarów, świadczenie usług oraz przekazywanie lub zużycie towarów na potrzeby reprezentacji lub reklamy;

Przekazywanie towarów oraz świadczenie usług na potrzeby osobiste podatnika, wspólnika, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni, członków stowarzyszeń a także zatrudnionych pracowników;

Dostarczanie produktów rolnych na podstawie umów kontraktowych;

Zamiana towarów i usług, oraz zamiana towaru na usługę bądź usługi na towar;

Wymiana towaru lub świadczenie usług w miejsce świadczenia pieniężnego;

Darowizna towarów i usług;

Świadczenie usług bez pobrania należności;

Wydanie towarów lub świadczenie usług w zamian za czynności nie podlegające opodatkowaniu;

Towary własnej produkcji oraz towary które po nabyciu nie zostały odsprzedane w przypadkach:

rozwiązania spółki prawa cywilnego, handlowego nie mające osobowości prawnej;

zaprzestanie przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu;

zaprzestanie przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywanie działalności podlegającej opodatkowaniu przez okres przynajmniej 10 miesięcy bez zakończenia działalności gospodarczej.

Zwolnienia przedmiotowe,

Zwolnienie jest to świadczenie usług wymienionych w zał. 2 do ustawy:

usługi w zakresie rolnictwa;

usługi świadczone przez pocztę polską;

usługi budowlano-rozwojowe;

usługi związane z rybołustwem i rybactwem;

roboty ogólnobudowlane związane z budową zapór, kanałów;

usługi w zakresie edukacji;

usługi pogrzebowe;

usługi szaletów publicznych.

Eksport towarów i usług jeżeli podatnik nie prowadzi odpowiedniej ewidencji lub płaci podatek w formie karty podatkowej;

Import towarów zwolnionych od cła całkowicie;

Import towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego;

Sprzedaż towarów używanych a także darowizna tych towarów pod warunkiem , że nie przysługiwało nam prawo odliczenia podatku;

Przychód uzyskiwany ze stosunku pracy, członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej oraz z tytułu dochodów uzyskiwanych z działalności wykonywanej osobiście, umów zlecenia i o dzieła;

Towary które wchodzą w skład spisu z natury sporządzanego w przypadku likwidacji działalności gospodarczej, rozwiązania umowy spółki cywilnej.

Moment powstania obowiązku podatkowego,

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania, dostarczenia, przekazania, zamiany, darowizny towaru lub wykonania usługi.

Jeżeli podatnik wysyła towar odbiorcy lub wskazanej przez odbiorcę innemu podmiotowi obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dostarczenia towaru któremuś z nich;

Jeżeli sprzedaż towarów lub wykonania usługi powinno być potwierdzone fakturą nie później niż w terminie 7 dni od dnia wydania towaru lub wykonania usługi;

W eksporcie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą potwierdzenia przez graniczny urząd celny na dokumencie SAD. Dopóki nie mamy takiego potwierdzenia nie mamy prawa do odliczenia podatku;

W przypadku importu towaru lub obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powstania długu celnego;

Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi przyjmiemy więcej niż 50% zaliczki wówczas powstaje obowiązek podatkowy oraz obowiązek wystawienia faktury;

Automaty do gry, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wyjęcia pieniędzy z automatu przez właściciela.

Podstawa opodatkowania,

Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży towarów lub świadczenia usług pomniejszona o kwotę podatku należnego, czyli wartość netto;

W przypadku sprzedaży budynków lub budowli trwale związanych z gruntem z podstawy opodatkowania wyłącza się wartość gruntu;

W przypadku czynności zrównanej ze sprzedażą podstawa opodatkowania podatku do towarów i usług odliczana jest wg. cen sprzedaży stosowanych z głównym odbiorcą;

W przypadku importu towarów podstawą opodatkowania jest wartość celna sprowadzanych towarów powiększona o należne cło, w podatku akcyzyjnym w przypadku importu usług podstawą opodatkowania jest kwota którą usługobiorca zobowiązany jest zapłacić;

Podstawą opodatkowania czynności maklerskich, funduszy powierniczych, umów agencyjnych, komisu jest kwota prowizji lub innych wynagrodzeń zmniejszona o wartość podatku.

Skale podatkowe,

– stawka podstawowa;

- stawka obniżona, zał. Nr 3 do ustawy oraz usługi wymienione w rozporządzeniu:

wyroby przemysłu spożywczego;

towary dla dzieci;

usługi hoteli i restauracji;

usługi transportu pasażerskiego;

usługi turystyczne;

usługi komunalne.

– obowiązuje od sierpnia 2000r. Dla towarów pochodzenia rolniczego, uprawy rolne, wcześniej były one zwolnione z podatku;

– stawka preferencyjna, aby ją stosować należy spełnić odpowiednie warunki: prowadzić ewidencje, posiadać dokument SAD.

Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot określonych w fakturach stwierdzających nabycie towarów lub usług a w przypadku importu suma kwoty wynikająca z dokumentu odprawy celnej.

Kwoty Podatku naliczonego pomniejszamy o podatek należny od importu towarów i usług.

Obniżenie podatku należnego o kwoty podatku naliczonego następuje nie wcześniej niż w rozliczeniu za miesiąc w którym otrzymano fakturę lub dokonano odprawy celnej i nie później niż w miesiącu następnym.

Wyjątki, kiedy nie możemy odliczyć podatku naliczonego przy zakupach:

zakup towarów i sług wykorzystywanych do sprzedaży lub świadczenia usług zwolnionych z podatku;

zakup samochodów osobowych i innych samochodów o ładowności do 500kg, nie dotyczy dilerów;

zakup części składowych należących do środków trwałych służących do składania samochodów;

zakup towarów i usług które nie należą do kosztów uzyskania przychodów;

zakup paliw benzynowych, oleju napędowego do samochodów osobowych;

zakup usług hotelowych i gastronomicznych, z wyjątkiem kiedy jest to rodzaj prowadzonej działalności: usługi przewozowe biura podróży;

darowizna towarów lub nieodpłatne świadczenie usług.

Terminy rozliczeń,

Do odliczenia i wpłacenia podatku za okres miesięczny do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym.

Koszty fiskalne,

Podatnicy zobowiązani są do rejestrowania obrotu przy pomocy kas fiskalnych;

Obowiązek powstaje po przekroczeniu pewnych kwot obrotu określonego w ustawie.

Koszty uzyskania przychodów,

 

kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów;

koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej – 0,25% kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali miesięcznie;

jeżeli podatnik uzyskuje przychody z tych tytułów równocześnie od kilku zakładów pracy, koszty uzyskania za rok podatkowy nie mogą przekroczyć łącznie 4,5% kwoty;

koszty uzyskania przychodów podwyższa się o 25% , jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie otrzymuje dodatku za rozłąkę.

Koszty uzyskania przychodu w stosunku do uzyskanego przychodu:

z tytułu zapłaty za przeniesienie prawa własności projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego przez pierwszego właściciela – 50%;

z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami – 50%.

Amortyzacja, podlegają jej:

budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością;

maszyny, urządzenia i środki transportu; inne przedmioty o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok.

Nie uważa się za koszty:

strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności;

kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań;

udzielonych pożyczek, w tym straconych pożyczek;

poniesionych kosztów zaniechań inwestycji;

wydatków pracowniczych na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.

Zasady ustalania dochodu:

u podatników, którzy zgodnie z obowiązującymi ich zasadami rachunkowości sporządzają sprawozdanie finansowe, za dochód z działalności gospodarczej uważa się dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki stanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów;

u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzący księgi przychodów i rozchodów dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem a kosztami uzyskania pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych;

w razie zawiadomienia urzędu skarbowego o likwidacji działalności gospodarczej, dochód ustala się przy zastosowaniu do wartości ustalonej według cen zakupu pozostałych na dzień likwidacji towarów handlowych, takiego wskaźnika procentowego, jaki wynika z udziału dochodu w przychodach w okresie ostatnich trzech miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym nastąpiła likwidacja działalności, a jeżeli w tym okresie dochód nie wystąpił-w roku podatkowym poprzedzającym rok, w którym nastąpiła likwidacja;

dochodem (stratą) z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica pomiędzy przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększona o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego.

Dochód z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli podatnik nie prowadzi ksiąg, ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej.

Podstawa opodatkowania,

podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu kwot:

składek określonych w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych;

składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika jest obowiązkowa, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych emerytur i rent;

wydatków na cele rehabilitacyjne, ponoszonych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne;

darowizn: na cele naukowe, naukowo-techniczne, oświatowe, oświatowo-wychowawcze, kulturalne, kultury fizycznej i sportu, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów, a także wspierania inicjatyw społecznych w zakresie budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, łącznie do wysokości nie przekraczającej 15% dochodu;

na cele kultu religijnego i na działalność charytatywno-opiekuńczą, bezpieczeństwa publicznego, obrony narodowej, ochrony środowiska, dobroczynne a także na cele związane z budownictwem mieszkaniowym dla samorządu terytorialnego i na budowę strażnic jednostek ochrony przeciwpożarowej, w rozumieniu przepisów o ochronie przeciwpożarowej, oraz ich wyposażenie i utrzymanie-łącznie do wysokości nie przekraczającej 10% dochodu.

Ulgi w podatku,

podatek dochodowy od osób , obniżony o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na: zakup gruntu lub odpłatnie przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego;

budowę budynku mieszkalnego;

wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej: zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego;

nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne;

przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkania; remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego;

dojazd dzieci własnych i przysposobionych do szkół podstawowych, gimnazjów, szkół ponadpodstawowych i ponadgimnazjalnych, w tym z oddziałami integracyjnymi, szkół specjalnych, sportowych oraz mistrzostwa sportowego i szkół artystycznych, położonych poza miejscowością stałego lub czasowego zamieszkania dzieci;

zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą;

odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika;

odpłatne kształcenie w szkołach wyższych, w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym lub przepisów o wyższych szkołach zawodowych.

Zaliczka na podatek,

osoby fizyczne, prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, zwane dalej „zakładami pracy”, są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy a w spółdzielniach pracy – wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.

Zwolnienia przedmiotowe,

wygrane w kasynach gry, grach na automatach oraz grach w bingo pieniężne i fantowe urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach losowych, zakładach wzajemnych i grach na automatach;

odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe;

zasiłki (dodatki) rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki wychowawcze oraz zasiłki porodowe, wypłacone na podstawie odrębnych przepisów;

jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka, wypłacane z funduszów związków zawodowych;

wartość ubioru służbowego (umundurowania);

wartość napojów bezalkoholowych oraz posiłków wydawanych pracownikom do spożycia wyłącznie w czasie wykonywania pracy, bez prawa do ekwiwalentu z tego tytułu; ekwiwalenty pieniężne za używane przez pracowników przy wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub sprzęt, stanowiące ich własność;

dodatek energetyczny dla kombatantów; przychody członków Ochotniczych Straży Pożarnych, uzyskane z tytułu uczestnictwa w szkoleniach, akcjach ratowniczych i akcjach związanych z likwidowaniem klęsk żywiołowych; kwoty umorzonych pożyczek studenckich lub kredytów studenckich udzielonych na podstawie przepisów o pożyczkach i kredytach studenckich.