Podatek od towarów i usług
Podatek od towarów i usług.
Konstrukcja podatku.
Sposób naliczania podatku od towarów i usług:
Podatek naliczony, jest to kwota umieszczona na dokumencie zakupu, wynosi 22%
Podatek należny,
Podmiot opodatkowania,
podatnikami tego podatku są:
osoby fizyczne,
osoby prawne,
jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej,
które mają siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium RP i wykonują we własnym imieniu i na własny rachunek czynności podlegające opodatkowaniu w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania w sposób częstotliwy, nawet jeżeli czynności te zostały wykonane jednorazowo, a także wówczas gdy czynności te polegają na jednorazowej sprzedaży rzeczy w tym celu nabytej.
Jeżeli wykonują następujące czynności:
czynności maklerskie,
czynności wynikające z zarządzania funduszami powierniczymi,
czynności wynikające z umów pośrednictwa zlecenia, umów agencyjnych i komisu,
z innych umów o podobnym charakterze.
Jeżeli ciąży obowiązek uiszczania cła,
Osoby mające siedzibę lub miejsce zamieszkania za granicą, jeżeli wykonują czynności podlegające opodatkowaniu osobiście lub przez osoby upoważnione albo pracowników bądź przy wykorzystaniu zakładu.
Osoby będące usługobiorcami, usług pochodzących z importu.
W przypadku przedsiębiorstwa wielozakładowego, jeżeli samodzielnie sporządza bilans za zgodą Urzędu Skarbowego może samodzielnie rozliczać się.
Zwolnienia podmiotowe,
Zwalnia się od podatku od towarów i usług, których wartość sprzedaży towarów i usług podlegających opodatkowaniu a także wartość eksportu towarów i usług nie przekroczyła w roku podatkowym 10.000 Euro tj. 39.800zł;
Osoby opłacające podatek dochodowy w formie karty podatkowej w zakresie działalności objętej tą formą opodatkowania, w przypadku dokonania eksportu stawka może wynosić 0% przy posiadaniu różnych urządzeń do naliczania tego podatku.
Ograniczenia dla karty podatkowej:
Przy zatrudnieniu 1 pracownika, czyli małe przedsiębiorstwo;
Osoby rozpoczynające prowadzenie działalności gospodarczej w roku podatkowym pod warunkiem wyboru zwolnienia w formie pisemnej na odpowiednim formularzu.
Przedmiot opodatkowania,
Opodatkowaniu podlega sprzedaż towarów i usług na terenie RP oraz eksport i import towarów i usług
Czynności związane ze sprzedażą towarów, świadczenie usług oraz przekazywanie lub zużycie towarów na potrzeby reprezentacji lub reklamy;
Przekazywanie towarów oraz świadczenie usług na potrzeby osobiste podatnika, wspólnika, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni, członków stowarzyszeń a także zatrudnionych pracowników;
Dostarczanie produktów rolnych na podstawie umów kontraktowych;
Zamiana towarów i usług, oraz zamiana towaru na usługę bądź usługi na towar;
Wymiana towaru lub świadczenie usług w miejsce świadczenia pieniężnego;
Darowizna towarów i usług;
Świadczenie usług bez pobrania należności;
Wydanie towarów lub świadczenie usług w zamian za czynności nie podlegające opodatkowaniu;
Towary własnej produkcji oraz towary które po nabyciu nie zostały odsprzedane w przypadkach:
rozwiązania spółki prawa cywilnego, handlowego nie mające osobowości prawnej;
zaprzestanie przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu;
zaprzestanie przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywanie działalności podlegającej opodatkowaniu przez okres przynajmniej 10 miesięcy bez zakończenia działalności gospodarczej.
Zwolnienia przedmiotowe,
Zwolnienie jest to świadczenie usług wymienionych w zał. 2 do ustawy:
usługi w zakresie rolnictwa;
usługi świadczone przez pocztę polską;
usługi budowlano-rozwojowe;
usługi związane z rybołustwem i rybactwem;
roboty ogólnobudowlane związane z budową zapór, kanałów;
usługi w zakresie edukacji;
usługi pogrzebowe;
usługi szaletów publicznych.
Eksport towarów i usług jeżeli podatnik nie prowadzi odpowiedniej ewidencji lub płaci podatek w formie karty podatkowej;
Import towarów zwolnionych od cła całkowicie;
Import towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego;
Sprzedaż towarów używanych a także darowizna tych towarów pod warunkiem , że nie przysługiwało nam prawo odliczenia podatku;
Przychód uzyskiwany ze stosunku pracy, członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej oraz z tytułu dochodów uzyskiwanych z działalności wykonywanej osobiście, umów zlecenia i o dzieła;
Towary które wchodzą w skład spisu z natury sporządzanego w przypadku likwidacji działalności gospodarczej, rozwiązania umowy spółki cywilnej.
Moment powstania obowiązku podatkowego,
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania, dostarczenia, przekazania, zamiany, darowizny towaru lub wykonania usługi.
Jeżeli podatnik wysyła towar odbiorcy lub wskazanej przez odbiorcę innemu podmiotowi obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dostarczenia towaru któremuś z nich;
Jeżeli sprzedaż towarów lub wykonania usługi powinno być potwierdzone fakturą nie później niż w terminie 7 dni od dnia wydania towaru lub wykonania usługi;
W eksporcie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą potwierdzenia przez graniczny urząd celny na dokumencie SAD. Dopóki nie mamy takiego potwierdzenia nie mamy prawa do odliczenia podatku;
W przypadku importu towaru lub obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powstania długu celnego;
Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi przyjmiemy więcej niż 50% zaliczki wówczas powstaje obowiązek podatkowy oraz obowiązek wystawienia faktury;
Automaty do gry, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wyjęcia pieniędzy z automatu przez właściciela.
Podstawa opodatkowania,
Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży towarów lub świadczenia usług pomniejszona o kwotę podatku należnego, czyli wartość netto;
W przypadku sprzedaży budynków lub budowli trwale związanych z gruntem z podstawy opodatkowania wyłącza się wartość gruntu;
W przypadku czynności zrównanej ze sprzedażą podstawa opodatkowania podatku do towarów i usług odliczana jest wg. cen sprzedaży stosowanych z głównym odbiorcą;
W przypadku importu towarów podstawą opodatkowania jest wartość celna sprowadzanych towarów powiększona o należne cło, w podatku akcyzyjnym w przypadku importu usług podstawą opodatkowania jest kwota którą usługobiorca zobowiązany jest zapłacić;
Podstawą opodatkowania czynności maklerskich, funduszy powierniczych, umów agencyjnych, komisu jest kwota prowizji lub innych wynagrodzeń zmniejszona o wartość podatku.
Skale podatkowe,
– stawka podstawowa;
- stawka obniżona, zał. Nr 3 do ustawy oraz usługi wymienione w rozporządzeniu:
wyroby przemysłu spożywczego;
towary dla dzieci;
usługi hoteli i restauracji;
usługi transportu pasażerskiego;
usługi turystyczne;
usługi komunalne.
– obowiązuje od sierpnia 2000r. Dla towarów pochodzenia rolniczego, uprawy rolne, wcześniej były one zwolnione z podatku;
– stawka preferencyjna, aby ją stosować należy spełnić odpowiednie warunki: prowadzić ewidencje, posiadać dokument SAD.
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot określonych w fakturach stwierdzających nabycie towarów lub usług a w przypadku importu suma kwoty wynikająca z dokumentu odprawy celnej.
Kwoty Podatku naliczonego pomniejszamy o podatek należny od importu towarów i usług.
Obniżenie podatku należnego o kwoty podatku naliczonego następuje nie wcześniej niż w rozliczeniu za miesiąc w którym otrzymano fakturę lub dokonano odprawy celnej i nie później niż w miesiącu następnym.
Wyjątki, kiedy nie możemy odliczyć podatku naliczonego przy zakupach:
zakup towarów i sług wykorzystywanych do sprzedaży lub świadczenia usług zwolnionych z podatku;
zakup samochodów osobowych i innych samochodów o ładowności do 500kg, nie dotyczy dilerów;
zakup części składowych należących do środków trwałych służących do składania samochodów;
zakup towarów i usług które nie należą do kosztów uzyskania przychodów;
zakup paliw benzynowych, oleju napędowego do samochodów osobowych;
zakup usług hotelowych i gastronomicznych, z wyjątkiem kiedy jest to rodzaj prowadzonej działalności: usługi przewozowe biura podróży;
darowizna towarów lub nieodpłatne świadczenie usług.
Terminy rozliczeń,
Do odliczenia i wpłacenia podatku za okres miesięczny do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym.
Koszty fiskalne,
Podatnicy zobowiązani są do rejestrowania obrotu przy pomocy kas fiskalnych;
Obowiązek powstaje po przekroczeniu pewnych kwot obrotu określonego w ustawie.