Podatek dochodowy od osób fizycznych
Podatek dochodowy od osób fizycznych.
Podatek ten wszedł w życie w 1992r. Ustawa z dnia 26 lipca 1991r.;
Płaci się go od dochodów uzyskiwanych;
aby ustalić wysokość dochodów trzeba ustalić źródło przychodów, odjąć koszty uzyskania przychodu i uzyskujemy dochód;
jest to podatek bezpośredni.
Podmiot, podmioty, które podlegają:
nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, podlegają osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium RP, bądź których pobyt czasowy trwa powyżej 183 dni, wówczas te osoby podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości uzyskiwanych dochodów bez względu na miejsce źródła przychodów,
ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, podlegają osoby fizyczne, które nie mają miejsca zamieszkania w RP;
pobyt czasowy trwa krócej niż 183 dni, wówczas osoby te płacą podatek dochodowy od dochodów uzyskanych na terenie RP.
Wyłączenia:
osoby przybyłe do Polski na pobyt czasowy trwający dłużej niż 183 dni, ale przebywający w celu podjęcia zatrudnienia w zagranicznych przedsiębiorstwach, w spółkach z udziałem podmiotów zagranicznych oraz Oddziałach i przedstawicielstwach banków z udziałem kapitału zagranicznego;
ta sama zasada dotyczy przedstawicieli placówek dyplomatycznych i konsularnych oraz inne osoby przebywające w kraju (immunitet) jak również członkowie ich rodzin pozostających we wspólnym domostwie jeżeli na stałe nie przebywają w Polsce i nie mają stałego pobytu,
małżonkowie rozliczający się łącznie,
rozliczają się razem jeżeli istnieje wspólnota majątkowa;
pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy i muszą wyrazić chęć wspólnego opodatkowania, wyrażoną w zeznaniu rocznym;
opodatkowaniu podlega suma dochodów ale podatek obliczony jest od połowy dochodów pomnożony przez 2;
jeżeli któryś z współmałżonków uzyskuje dochód z tytułu karty podatkowej lub ryczałtu ewidencjonowanego to od tego roku nie mogą się wspólnie rozliczać,
osoby samotnie wychowujące dzieci,
tylko dzieci małoletnie bez względu na wiek, jeżeli pobierany był na nie zasiłek pielęgnacyjny; jeżeli osoba samotnie wychowuje dzieci do 25 roku życia, uczące się w szkole, pod warunkiem że dzieci te nie uzyskały dochodów za wyjątkiem renty rodzinnej, dochodu wolnego od podatku,
osoby małoletnie,
czyli, dzieci małoletnie np. z tytułu pracy własnej, stypendiów oraz dochodu z tytułu władania rzeczami (otrzymanie w spadku nieruchomości) , wypełniają zeznanie podatkowe lecz podpisuje je prawny opiekun; inne dochody łączone są z dochodami rodziców.
Przedmiot,
przedmiot ten uzależniony jest od źródła przychodów;
są to roczne koszty uzyskania w zależności od źródła przychodu,
np. umowa zlecenie-20%, umowa o dzieło-50%.
Opodatkowaniu podlegają wszelkie uzyskiwane dochody z wyjątkiem dochodów zwolnionych przedmiotowo przez samą ustawę;
jeżeli nie można przychodu zakwalifikować do rodzaju źródła przychodu, należy wykazać go w innych przychodach;
łączy się wszystkie uzyskane dochody:
np. z dzierżawy, pracy, chyba ,że dany dochód
np. opodatkowany jest ryczałtem, kartą podatkową.
Dochód jest to nadwyżka przychodu po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów; w pewnym przypadku mamy do czynienia ze stratą, którą rozlicza się przez 5 kolejnych lat (z działalności gospodarczej) z dochodu uzyskanego z tego samego źródła;
w pierwszym z kolejnych lat nie można odliczyć więcej niż 50% straty.